АННОТАЦИЯ

Томнюк Т.Л. Администрирование налогов в Украине: организация и направления развития. – Рукопис.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 –деньги, финансы и кредит. – Тернопольский национальный экономический университет, Тернополь, 2009.

В диссертационной  работе проведено комплексное исследование теории и практики администрирования налогов. Дано авторское определение теоретической сущности администрирования налогов как совокупности взаимосвязанных технологических управленческих процедур, операций и функций практического характера, которые осуществляются органами исполнительной власти в беспрерывном циклическом процессе реализации налоговой политики государства с целью обеспечения мобилизации налогов, сборов и обязательных платежей в централизованные фонды финансовых ресурсов. Обоснованно сущность понятий «управление налогообложением» и «налоговый менеджмент» в  направлении их разграничения с дефиницией «администрирование налогов». Показана взаимосвязь налоговой политики, налогового менеджмента и администрирования налогов как организационного механизма налоговой системы. В исследовании определены функциональные элементы и принципы администрирования налогов.

Значительное внимание в работе уделено критическому анализу отечественного опыта администрирования налогов. Указаны базовые проблемы, оказывающие негативное влияние на взимание основных налогов, сборов и обязательных платежей. Проанализирован уровень мобилизации обязательных платежей органами налоговой службы, результативность мероприятий по взысканию налоговой задолженности. Указаны основные проблемы недостаточной эффективности контрольно-проверочной работы налоговых органов. Выделено институционально-экономические и психологические факторы влияния на возникновение налоговых правонарушений. Среди институционально-экономических факторов – экономическая выгодность, правовая неэффективность, несовершенство механизма налогового контроля, высокий уровень коррумпированности органов государственной власти. Психологическими факторами распространения налоговых правонарушений является недоверие к органам государственной власти; существование убеждений о несоответствии государственных расходов на финансирование общественных благ объему обязательных платежей, уплачиваемых налогоплательщиками; низкий уровень налоговой и правовой культуры; отсутствие эффективных публичных механизмов контроля за соблюдением налогового законодательства. Выделение указанных факторов позволило разработать институционально-экономический механизм снижения уровня налоговых правонарушений в процессе администрирования налогов.       

Предложены направления повышения эффективности администрирования основных налогов и сборов путем устранения пробелов и противоречий налогового законодательства, приводящих к потерям бюджета. Обосновав необходимость последовательного сокращения уровня налогообложения экономики Украины для сбалансирования интересов государства и хозяйствующих субъектов в процессе администрирования обязательных платежей, в работе разработаны модели, позволяющие определить  необходимую для снижения уровня налоговой нагрузки смену стоимости основных средств, которая обеспечит достижение прогнозированного объема ВВП (для принятия стратегических управленческих решений), обусловит возрастание налогооблагаемой базы и неизменность запланированной суммы налоговых поступлений (для реализации оперативных управленческих решений). Определены возможности пересмотра ставок обязательных платежей с целью стимулирования экономического роста, защиты малообеспеченных слоев населения с одновременным обеспечением централизации денежных фондов финансовых ресурсов государства в достаточных объемах.   

Ключевые слова: администрирование налогов, налогообложение, мобилизация обязательных платежей, налоговая задолженность, переплата, налоговый контроль, контрольно-проверочная работа, налоговая нагрузка.